税收保全措施和强制执行措施

一、税收保全措施

1、时间点

规定的纳税期之前。

2、对象

从事生产、经营的纳税人(不包括非生产经营的纳税人)。

3、行政行为

经县以上税务局(分局)局长批准。

4、前提

责令限期缴纳;

在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿迹象的,可责成提供纳税担保。

不能提供纳税担保,经局长批准,可采取税收保全措施。

5、具体措施

查封、扣押、冻结价值相当于应纳税款的商品等;

限期期满仍未缴纳税款的,经局长批准,可采取:扣缴税款、拍卖、变卖。

先保全再执行。

6、必需品不保全不强制执行

机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅、一处以外的住房:可保全可强制执行

对单位5000元以下的其他生活用品,不保全不强制执行。

二、税收强制执行措施

1、时间点

欠税:未按照规定的期限缴纳或者解缴税款。

2、对象

从事生产经营的纳税人(不包括非生产经营的纳税人);扣缴义务人;纳税担保人。

3、行政行为

经县以上税务局(分局)局长批准。

4、前提

责令限期缴纳;

预期未缴纳的,经局长批准,可采取强制执行措施

5、具体措施

扣缴税款;

查封、扣押、依法拍卖、变卖价值相关于应纳税款的商品等;

或保全或执行。

6、必需品不保全不强制执行

机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅、一处以外的住房:可保全可强制执行。

对单位5000元以下的其他生活用品,不保全不强制执行。

三、离境清税制度

1、欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的,应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。

2、未结清税款、滞纳金,又不提供担保的,税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。

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